BOI 기업을 위한 매력적인 법인 소득세 면제
태국 투자위원회 (BOI)는 매력적인 법인 소득세 면제를 통해 특정 비즈니스 프로젝트를 촉진합니다. BOI가 추진하는 사업에서 파생 된 소득 만 법인 소득세가 면제됩니다. 실제로 이것은 BOI 인증서를 보유한 많은 회사가 BOI가 추진하는 사업뿐만 아니라 추가, 즉 승격되지 않은 수입원으로부터 수입을 받기 때문에 많은 논쟁의 여지가 있는 질문으로 이어집니다.
법인 소득세의 과세 기준 계산은 세무 코드의 적용을받습니다. 국세청은 세금 혜택을 누리는 BOI 추진 기업의 과세 기준 계산에 관한 통지를 발행했습니다. 국세청의 통지에 따라 BOI 회사는 태국 회계 기준에 따라 계산되어야 하며 항상 자격을 갖춘 세무사에게 조언을 구해야 합니다. 이 기사는 매우 복잡하고 부분적으로 논란의 여지가 있는 주제에 대한 간략한 개요만 제공하며 어떤 경우에도 전문적인 세금 조언을 대체할 수 없습니다.
다음 유형의 소득은 BOI 회사의 BOI 사업에서 파생된 것으로 간주됩니다.
- BOI 프로모션을 받는 프로젝트 내에서 제품 판매 또는 서비스의 산출물 또는 성과로 인한 수입이지만 BOI 인증서의 최대 제조 생산량 또는 기타 사양을 초과하지 않습니다.
- BOI 인증서에 명시된 부산물 및 반제품 판매 수입.
- BOI 운영에 사용되는 기계, 부품, 장비, 도구 및 재산의 판매 수입은 사용할 수 없게 된 사업을 촉진했습니다.
- 이자 소득 또는 투자 위원회 및 세무 부서의 승인을 받은 사업의 정상적인 운영에서 파생된 기타 소득.
BOI 회사가 BOI 승진 및 비승격 사업에 종사하는 경우 두 유형의 사업의 손익은 일련의 규칙에 따라 결합되며 두 사업의 합을 결합된 영업 결과라고 합니다. 그러나 먼저 두 유형의 사업의 손익은 태국 회계 기준에 따라 별도로 계산됩니다.
두 가지 유형의 사업에 사용되는 기계 또는 재산의 매각과 같이 명확한 분리가 불가능하거나 실용적이지 않은 경우 회사의 수입은 다음과 같이 비례 배분됩니다. BOI 승진 사업과 회사의 비승격 사업의 실제 비율을 반영하는 비율을 찾아야 합니다.
승진과 비승진의 두 사업 유형의 비율에 대해 의심스러운 경우 안전한 편에 서서 국세청과의 논쟁을 피하기 위해 국세청이 면세를 다소 좁게 해석하기 때문에 "안전한" 비율을 선택할 수 있습니다. 회계사와 세무사는 회사의 특성에 따라이 질문에 답해야합니다. 또한 안전을 위해 회사는 새로운 BOI 정책과 일치하는 것으로 보이는 새로운 BOI 프로젝트 각각에 대해 별도의 새 회사를 설립 할 수 있습니다.
이러한 맥락에서 또 다른 뜨거운 주제는 BOI 비즈니스의 손실 처리, 동일한 회사의 비 BOI 비즈니스의 이익에서 이러한 손실을 공제하는 방법 및 후속 회계 연도로 이월되는 방법입니다. 중앙 세무 법원과 대법원이 BOI 이외의 수익에 대해 서로 다른 BOI 프로젝트의 손실을 상쇄하기 위해 BOI 회사의 관행을 면밀히 조사함에 따라 법의 관련 섹션에서 찾을 수 있는 처리의 기본 원칙을 간략하게 설명하고자 합니다.
- 투자촉진법 제31조 제4항은 손실이월의 일반규칙을 다음과 같이 규정하고 있다. 법인소득세 면제 기간 동안 손실이 발생한 경우, 이사회는 피청구된 회사가 법인소득세 면제기간 만료 후 발생한 순이익에서 해당 연간 손실을 공제할 수 있도록 허가할 수 있다. 해당 기간의 만료일로부터 5 년을 넘지 않아야합니다. 승격 된 회사는 1 년 또는 몇 년의 순이익에서 그러한 손실을 공제하도록 선택할 수 있습니다.
위에서 언급한 국세청 통지는 승진 회사가 다음과 같이 면세 및 비면세 손익이 있는 경우에 대한 몇 가지 지침을 제공함으로써 이 일반 규칙을 보완합니다.
- 통지의 섹션 4.2 (a)는 BOI 승격 사업이 순손실을 보이고 비 BOI 사업이 순이익을 나타내는 경우 승격 회사는 승격되지 않은 사업의 순이익에서 승격 사업의 순손실을 공제할 수 있다고 규정합니다.
- 그리고 통지의 섹션 4.2 (b)는 면세 사업이 관련 연도에 손실을 입었고 비면세 사업이 같은 해에 순이익을 얻었지만 이전 연도에 지속적인 손실을 입은 경우 회사는 비면세 사업의 손실을 먼저 사용해야 하며 면세 사업의 손실을 적용하여 나머지를 상쇄할 수 있다고 규정합니다.
투자 촉진법 및 국세청 통지에 포함 된 위의 규칙은 회사가 둘 이상의 면세 사업을 가지고있는 경우 여전히 명확하지 않습니다. 예를 들어, 면세 사업 A가 손실을 입고, 면세 사업 B가 이익을 얻는 경우, 사업 A의 손실을 비면세 사업 C의 이익과 상쇄하는 것으로 생각할 수 있습니다. 그러나 2005 년 5 월 17 일자 국세청의 세금 판결에 따르면 승격 된 회사는 모든 면세 사업을 함께 고려하여 순이익 / 손실을 계산해야합니다.
참고로, 최근 재무부는 허점을 메우기 위해 현재 BOI 관행의 변경을 제안하여 BOI 관행을 활용하여 한 회사에 여러 프로젝트에 대해 하나의 BOI 특권을 부여함으로써 납부해야 하는 소득세를 줄일 수 있었습니다. BOI는 각 BOI 추진 프로젝트에 대해 새로운 회사를 설립해야 한다고 설명함으로써 응답했습니다. 현재로서는 BOI가 현재 관행에서 어느 정도 벗어날 것인지는 불분명합니다. 우리는 새로운 개발을 모니터링하고 그것에 대해보고 할 것입니다.
크리스티안 모저
선임 어소시에이트
