태국은 세법, 디지털 자산 사업에 관한 2018년(불기 2561년) 긴급령, 왕실 칙령 및 재무부가 제정한 장관령을 결합한 다층적 체계를 통해 거주자의 암호화폐 및 디지털 자산 소득에 대해 과세하고 있습니다. 최근 개혁으로 개인 거래자의 개인 소득세 부담이 크게 경감되었습니다. 2025년 9월 5일 관보에 게재된 제399호 장관령(B.E. 2568)에 따르면, 2025년 1월 1일부터 2029년 12월 31일까지 태국 증권거래위원회(SEC) 인가를 받은 거래소에서 실현된 양도소득에 대해 개인 소득세가 면제됩니다. 이 면제 조치는 15% 원천징수세, 자본 손실 공제, 그리고 해외에서 발생한 암호화폐 수익이 태국으로 송금될 때 과세 방식을 결정하는 소득원천 규정에 대한 기존 규정들과 병행하여 적용됩니다. 본 가이드는 거주자, 외국인 투자자 및 그들이 거래를 진행하는 디지털 자산 운영자에게 각 규정이 어떻게 적용되는지 구체적으로 설명합니다.
태국의 암호화폐 소득세에 관한 법적 체계
2018년부터 태국의 디지털 자산 규제 체계는 두 가지 병행된 방향으로 발전해 왔다. 첫 번째 방향은 누가 디지털 자산 사업을 운영할 수 있는지를 규제하는 것이며, 두 번째 방향은 디지털 자산 보유 또는 양도로 발생한 소득에 대한 과세 방식을 규정하는 것이다. 이 두 가지 방향 모두 2018년 5월에 마련되었으며, 그 이후로 지속적으로 개선되어 왔다.
주요 법령 및 규정
| 악기 | 시행일 | 주제 |
|---|---|---|
| 디지털 자산 사업에 관한 긴급령 (불기 2561년, 2018년) | 2018년 5월 14일 | 디지털 자산 거래소, 중개업체, 딜러, 펀드 운용사, 자문사, 수탁 지갑 제공업체 및 ICO 포털에 대한 SEC의 인허가 체계를 수립한다. |
| 세법 개정 긴급령(제19호) B.E. 2561(2018) | 2018년 5월 14일 | 세법 제40조 제4항 (h)호 및 (i)호에 따라 과세 대상 소득 목록에 암호화폐 및 디지털 토큰 소득을 추가하고, 해당 소득에 대해 제50조에 따른 15% 원천징수세를 적용한다. |
| 제380호 장관령 (불기 2565년) | 2022년 3월 18일 | 태국 내 SEC 인가 거래소에서 거래하는 거주자는 동일한 과세 연도 내에 발생한 암호화폐 및 디지털 토큰의 자본 손실을 자본 이득에서 공제할 수 있다. |
| 제779호 왕실 칙령 (불기 2566년) | 2023년 8월 16일 | 2023년 5월 14일부터 디지털 투자 토큰의 발행 및 양도에 대해 법인세 및 부가가치세 면제 혜택을 부여한다. |
| 제399호 장관령 (불기 2568년) | 2025년 9월 5일 | 2025년 1월 1일부터 2029년 12월 31일까지의 기간 동안, 태국 내 SEC 인가를 받은 거래소, 중개업체 또는 딜러를 통해 이루어진 암호화폐 및 디지털 토큰 양도로 인한 양도소득에 대해 개인소득세를 면제한다. |
세법 자체가 포괄적인 법적 근거를 제공합니다. 제40조에는 개인소득세 과세 대상인 모든 과세 소득 범주가 열거되어 있습니다. 제41조는 거주자에 대한 소득원천 및 송금 규정을 정하고 있습니다. 제42조는 면제 사항을 열거하고, 재무부가 추가 면제를 허용하는 장관령을 제정할 수 있는 권한을 부여하며, 이는 제399호 장관령의 법적 근거가 됩니다. 제50조는 제40조에 해당하는 소득을 지급하는 자에게 원천징수 의무를 부과한다.
암호화폐와 디지털 토큰의 정의
2018년 디지털 자산 사업에 관한 긴급령은 태국 세법 전반에 걸쳐 사용되는 실무적 정의를 규정하고 있습니다:
- 암호화폐란 상품, 서비스 또는 기타 권리의 취득 시 교환 수단으로 사용되거나 디지털 자산 간의 교환을 목적으로 설계된 전자 시스템 또는 네트워크상에서 생성된 전자 데이터 단위를 말하며, 여기에는 증권거래위원회(SEC)가 규정하는 기타 모든 전자 데이터 단위가 포함된다.
- 디지털 토큰은 전자 시스템이나 네트워크상에서 생성되는 전자 데이터 단위로, 보유자가 특정 프로젝트나 사업에 투자할 수 있는 권리를 부여하기 위한 것(투자형 토큰)이거나, 상품, 서비스 또는 기타 특정 권리를 취득할 수 있는 권리를 부여하기 위한 것(유틸리티 토큰)입니다.
세무 당국은 과세 목적상 이러한 정의를 적용합니다. 스테이블코인, 거버넌스 토큰, 유틸리티 패스로 마케팅되는 NFT, 그리고 수익을 창출하는 토큰은 일반적으로 마케팅 명칭이 아닌 경제적 실체에 따라 두 가지 범주 중 하나에 속합니다.
태국의 조세 거주지 규정과 암호화폐 소득에 미치는 영향
태국에서 개인이 암호화폐 소득을 신고해야 하는지 여부는 우선 납세자 거주지에 따라 결정되며, 그 다음으로 소득의 원천에 따라 결정됩니다.
세법 제41조에 따른 180일 규정
세법 제41조 제3항은 태국 내 세법상 거주자를 ‘어떤 역년(calendar year)에 총 180일 이상 태국에 체류하는 자’로 정의하고 있습니다. 이 기준은 순전히 물리적 체류 기간을 기준으로 하며, 국적, 비자 종류 또는 영주권 여부와 관계없이 적용됩니다. 장기 거주자(LTR) 비자와 같은 장기 거주권 소지자도 180일 기준을 초과할 경우 다른 사람과 마찬가지로 태국 세법상 거주자가 될 수 있으나, LTR 소지자는 특정 범주의 해외 소득에 대해 특별한 세제 혜택을 누릴 수 있습니다.
태국 내 발생 디지털 자산 소득 대 해외 발생 디지털 자산 소득
암호화폐의 경우, 소득의 원천은 주로 처분이 이루어지는 장소와 거래 상대방의 소재지에 따라 결정됩니다. 태국 증권거래위원회(SEC)의 인가를 받은 태국 내 거래소에서 체결되거나, 태국 SEC의 인가를 받은 중개업자 및 딜러와 체결된 거래는 일반적으로 태국 원천 소득으로 간주됩니다. 해외 거래소에서 체결되거나 해외 거래 상대방과 체결된 거래는 외국 원천 소득으로 간주됩니다.
이러한 구분이 중요한 데에는 두 가지 이유가 있습니다. 태국 내 원천의 양도소득은 2025년부터 2029년까지 제399호 장관령에 따른 면제 대상에 해당합니다. 반면, 해외 원천의 양도소득은 해당 면제 대상이 아니며, 세법 제41조 제2항에 따라 소득이 태국으로 송금될 경우, 원래 처분 시기와 무관하게 개인소득세 과세 대상이 됩니다.
세법 제40조에 따른 과세 대상 암호화폐 소득의 분류
2018년(불기 2561년) 제19호 세법 개정 긴급령은 제40조에 두 가지 새로운 하위 범주를 추가하였다:
- 제40조 제4항 제h호: 디지털 토큰을 보유하거나 소유함으로써 발생하는 이익의 분배 또는 그 밖의 이익.
- 제40조 제4항 제1호: 암호화폐 또는 디지털 토큰의 양도로 인해 발생한 모든 이익. 단, 투자 원가를 초과하는 금액에 한한다.
이 조항들은 태국에서 모든 형태의 암호화폐 소득에 과세되는 법적 근거를 구성합니다. 다양한 실제 사례들은 이 두 가지 유형 중 하나에 해당됩니다.
거래로 인한 양도소득
암호화폐 또는 디지털 토큰 매각으로 발생한 이익은 제40조(4)(i)항에 해당합니다. 과세 대상은 순이익뿐이며, 처분 가격에서 취득 비용을 공제합니다. 국세청은 선입선출법(FIFO) 과 이동평균법이라는 두 가지 원가 산정 방식을 허용합니다. 선택한 방식은 해당 과세 연도 내내, 그리고 동일한 유형의 디지털 자산에 대해 일관되게 적용되어야 합니다.
예시. 한 거주자가 1월 10일에 1,000,000 THB에 1 BTC를, 3월 15일에 1,400,000 THB에 1 BTC를 구매했습니다. 6월 1일에 그는 1 BTC를 1,800,000 THB에 매도합니다. 선입선출법(FIFO)에 따르면 이익은 1,800,000에서 1,000,000을 뺀 800,000 THB입니다. 이동평균원가법(MAC)에 따르면 평균 원가는 1,200,000 THB이며, 이득은 1,800,000 THB에서 1,200,000 THB를 뺀 600,000 THB가 됩니다. 두 이득 모두 처분 연도의 제40조(4)(i)항에 따라 신고 대상입니다.
채굴 및 검증자 보상
채굴을 통해 취득한 암호화폐는 수령일 당시의 시가로 과세 대상 소득으로 간주됩니다. 세무 당국은 채굴로 얻은 수익을 해당 코인의 취득 원가로 인정합니다. 채굴자가 이후 이를 매각할 경우, 제40조(4)(i)항에 따라 해당 취득 원가를 기준으로 양도차익 또는 양도손실이 계산됩니다. 전기료, 하드웨어 감가상각비, 풀 수수료 등 채굴 관련 비용은 증빙 자료가 있고 소득 창출에 필요한 경우, 채굴 소득에서 공제받을 수 있습니다.
스테이킹 보상, 에어드랍, 예금 수익 창출
스테이킹, 에어드랍, 유동성 공급 및 수익 창출 프로토콜을 통해 취득한 토큰은 제40조(4)(h)항에 따라 디지털 토큰 보유로 인한 이익으로 과세됩니다. 과세 대상 금액은 취득일 당시 토큰의 시가입니다. 이 취득 시점은 이후 처분 시의 취득 원가가 됩니다. 세무국의 공표된 관행에 따르면, 비록 태국 라이선스를 보유한 플랫폼을 통해 수령한 경우라 하더라도, 현재 장관령 제399호에 따라 이러한 수익을 면제하지 않습니다. 이는 해당 면제 조항이 양도 시 발생하는 자본 이득을 대상으로 규정되어 있을 뿐, 보유로 인한 정기적인 수익은 포함하지 않기 때문입니다.
급여 또는 대금으로 수령한 암호화폐
암호화폐로 급여를 받는 직원은 수령일 기준 태국 바트로 환산된 제40조(1)항에 따른 근로소득을 얻게 됩니다. 암호화폐로 대가를 받는 자영업 전문직 종사자는 해당 서비스에 적용되는 제40조 항목에 따른 소득을 얻게 되며, 이 소득 역시 동일한 방식으로 평가됩니다. 대금이 암호화폐로 지급된다는 사실은 해당 소득의 법리적 분류에 영향을 미치지 않습니다.
디지털 투자 토큰의 수익률
디지털 투자 토큰에서 발생하는 이익 배당 및 경제적 수익은 제40조 제4항 (h)호에 해당합니다. 발행자의 경우, 투자 토큰의 발행 및 양도는 아래에 설명된 제779호 왕실 칙령에 따른 법인세 및 부가가치세 면제 혜택을 받을 수 있으나, 보유자의 경제적 수익은 개인 소득세 과세 대상 소득으로 간주됩니다.
| 암호화폐 소득의 유형 | 매출 코드 분류 | 원천징수세 | 2025-2029년 면제 대상인가요? |
|---|---|---|---|
| SEC 인가를 받은 태국 거래소의 매매 이익 | 제40조 제4항 제1호 | 15%(실무상으로는 인가된 거래소에서 주문이 매칭된 거래의 경우 면제됨) | 네 |
| 해외 거래소에서의 매매 이익 | 송금에 관한 제40조 제4항 제1호 | 해외 원천징수가 적용될 수 있습니다. 다만, 거래가 해외에서 이루어지는 경우 일반적으로 태국 15% 세율은 적용되지 않습니다. | 아니요 |
| 채굴 보상 또는 검증자 보상 | 수취 시 제40조 제4항 제h호; 처분 시 제40조 제4항 제i호 | 지불자가 확인되는 영수증의 경우 15% | 판매용(반품 불가) |
| 스테이킹, 에어드랍, 예일드 파밍 | 제40조 제4항 제h호 | 지불자가 확인 가능한 경우 15% | 아니요 |
| 암호화폐로 급여 받기 | 제40조 제1항 | 누진형 PAYE | 아니요 |
| 디지털 투자 토큰의 수익 | 제40조 제4항 제h호 | 15% | 아니요 |
세법 제50조에 따른 15% 원천징수세
세법 제50조(2)항(f)에 따르면, 제40조(4)항(h) 또는 제40조(4)항(i)에 해당하는 소득을 지급하는 자는 지급된 소득의 15%를 원천징수해야 합니다. 비거주자의 경우, 제50조(2)항(a)에 따라 그들에게 지급되는 제40조(4)항 소득에 대해 15%의 원천징수율이 적용됩니다. 원천징수 의무는 지급인에게 있으며, 수취인은 연간 소득세 신고 시 최종 납세액에서 공제할 수 있는 원천징수 증명서를 받게 됩니다.
P2P(개인 간) 거래소나 주문장 거래소에서 원천징수 규정을 적용하는 것은 매수자와 매도자가 서로 익명 상태이기 때문에 기술적으로 항상 문제가 되어 왔습니다. 국세청은 2022년, SEC(미국 증권거래위원회) 인가를 받은 거래소의 주문 매칭 거래에 대해서는 원천징수를 합리적으로 수행할 수 없다는 점을 인정함으로써 이 문제를 실질적으로 해결했으며, 인가받은 거래소는 실제로 매 거래 체결 시마다 원천징수를 할 의무가 없습니다. 거래소 외 이체, 상대방이 식별 가능한 수탁 결제, 고용주에 의한 지급, 그리고 암호화폐로 이루어지는 자문가나 서비스 제공자에 대한 지급은 여전히 일반적인 방식으로 원천징수 규정의 적용을 받습니다.
5년간의 개인 소득세 면제
최근 가장 중요한 변화는 재무부가 세법 제4조 및 제42조(17)항에 근거하여 제정한 제399호 장관령(B.E. 2568)으로, 이는 2025년 9월 5일 태국 정부 관보에 게재되었습니다. 면제 기간은 2025년 1월 1일부터 2029년 12월 31일까지입니다.
제399호 장관령의 조건
제399호 장관령은 제40조 제4항 제1호에 규정된 과세소득에 대해, 다음의 네 가지 조건을 모두 충족하는 경우 거주자에게 개인소득세 면제 혜택을 부여한다:
- 해당 소득은 태국 증권거래위원회(SEC)로부터 거래소, 중개업체 또는 딜러로 인가를 받은 디지털 자산 사업자를 통해 이루어진 암호화폐 또는 디지털 토큰의 양도에서 발생해야 합니다.
- 이적은 2025년 1월 1일부터 2029년 12월 31일까지의 기간 내에 이루어져야 합니다.
- 납세자는 해당 과세 연도에 태국 세법상 거주자여야 합니다.
- 해당 소득은 제40조 제4항 제1호의 의미에서 자본이득 소득, 즉 투자 원가를 초과하여 실현된 금액이어야 합니다.
이 면제는 규정상 자동으로 적용됩니다. 사전 판정, 신청 또는 등록은 필요하지 않습니다. 다만, 세무 당국은 여전히 소급하여 신고 내용을 조사할 권한이 있으므로, 납세자는 거래 확인서, 허가받은 거래소의 명세서 및 매입 기록을 보관해야 합니다.
제380호 장관령에 따른 자본 손실 공제
2022년 3월 18일 관보에 게재된 제380호 장관령(B.E. 2565)에 따르면, 태국 증권거래위원회(SEC)의 인가를 받은 거래소에서 거래하는 거주자는 암호화폐 및 디지털 토큰 처분으로 발생한 자본 손실을 동일한 과세 연도의 자본 이득에서 공제할 수 있습니다. 이 공제는 동일 과세 연도 내 및 동일 자산군 내에서만 적용되며, 손실을 향후 과세 연도로 이월하거나 근로 소득이나 임대 소득과 같은 다른 소득 항목과 상계할 수 없습니다. 제399호 장관령의 면제 기간 동안에는 해당되는 양도소득이 어차피 면제되므로 실질적인 효과는 제한적이지만, 비적격 양도 및 모든 과도기 기간에 대해서는 손실 상계 규정이 여전히 유효합니다.
면제 대상에서 제외되는 활동
다음 활동들은 제399호 장관령의 적용 대상이 아니며, 일반적인 방식에 따라 전액 과세됩니다:
- 해외 거래소나 해외 중개업체를 통해 이루어진 이체, 해외에서 결제되는 P2P 이체를 포함합니다.
- 채굴 수익, 스테이킹 보상, 에어드랍 및 예금 농사 수익은 제40조 제4항 제i호가 아닌 제40조 제4항 제h호에 해당합니다.
- 급여, 전문 서비스 수수료 또는 상업적 대가로 수령한 암호화폐.
- 법인이거나 디지털 자산 거래 사업을 영위하는 개인이 얻은 사업 소득; 이 면제 조항은 사업으로서의 거래 활동이 아닌 개인 자본 이득을 대상으로 마련된 것이다.
- 제40조 제4항 제h호에 따라 분류된 디지털 투자 토큰 및 유틸리티 토큰으로부터의 수익.
암호화폐 및 디지털 토큰 양도에 대한 부가가치세 처리
부가가치세(VAT) 목적상 암호화폐 및 디지털 토큰의 양도는 명목상 서비스로 간주됩니다. 국세청은 과세 결과를 근본적인 경제적 현실에 부합하도록 하기 위해 일련의 면제 조치를 시행해 왔습니다.
SEC 인가 거래소의 부가가치세 면제
SEC(미국 증권거래위원회)의 인가를 받은 거래소에서 이루어지는 암호화폐 및 디지털 토큰의 양도는 2022년 4월 1일부터 지속적으로 부가가치세 면제 대상이 되어 왔습니다. 이 면제 조치는 2024년에 연장되어 현재까지 유효하며, 이로 인해 양도 거래 자체에 적용될 수 있었던 7%의 부가가치세가 면제됩니다. 이 면제 조치는 소매 및 전문 트레이더들이 활발한 거래를 경제적으로 불가능하게 만들 수 있는 연쇄적인 부가가치세 부담으로부터 보호해 줍니다.
제779호 왕실 칙령 및 디지털 투자 토큰
2023년 8월 16일부터 시행되는 왕실 칙령 제779호(불기 2566년)는 기업 및 등록된 합명회사가 디지털 투자 토큰의 발행 및 1차 시장 판매로 인한 소득에 대해 법인세와 부가가치세를 면제하며, 이는 2023년 5월 14일 이후의 모든 1차 발행에 적용됩니다. 동 칙령은 또한 개인 및 법인이 디지털 투자 토큰을 2차 시장에서 양도할 때 부가가치세를 면제합니다. 투자 토큰 발행사는 법인세 면제 혜택을, 개인 보유자는 추후 토큰을 양도할 때 2차 시장 부가가치세 면제 혜택을 받게 됩니다.
해외에서 발생한 암호화폐 소득과 송금 규정
세법 제41조 제2항은 해외에서 발생한 소득을 얻는 거주자에게 적용됩니다. 국세청이 2023년 9월 15일 발령하고 2024년 1월 1일 이후 발생한 소득에 대해 효력을 발휘하는 부서 지침 제161/2566호에 따라 재해석한 바에 따르면, 해외 원천 소득은 원래 소득이 발생한 연도와 관계없이 태국으로 송금된 연도에 개인 소득세 과세 대상이 됩니다. 원래 소득이 발생한 연도와 관계없이, 발생 연도 다음 해에 송금된 해외 원천 소득을 면제하던 기존의 관행은 2024년 1월 1일 이후 발생한 소득에 대해서는 더 이상 적용되지 않습니다.
암호화폐의 경우, 이는 해외 거래소에서 양도차익을 실현한 후 그 수익금을 태국으로 송금하는 태국 거주자가 해당 양도차익을 송금 연도의 제40조(4)(i)호 소득으로 신고해야 함을 의미합니다. 해당 양도차익이 태국 라이선스를 보유한 거래소를 통해 실현된 것이 아니므로, 제399호 장관령에 따른 면제 조항은 적용되지 않습니다. 태국과 원천국 간의 관련 이중과세방지협정에 따라, 해당 양도소득에 대해 납부한 외국세에 대해서는 세액공제를 받을 수 있습니다. 태국은 약 60개 관할구역과 광범위한 이중과세방지협정 네트워크를 유지하고 있으며, 대부분은 양도소득에 대해 납부한 세금에 대한 세액공제 조항을 포함하고 있습니다.
따라서 해외 자산을 보유한 태국 거주자에게 실질적인 구조 설계 방안으로는, 태국 라이선스를 보유한 거래소에서 양도차익을 실현하는 것(현재 면제 대상에 해당함), 양도 대금을 해외에 보관하고 태국 거주 기간 중 어느 해에도 태국으로 송금하지 않는 것, 또는 해당되는 경우 처분 연도에 태국 세법상 거주자 지위를 상실하는 것 등이 있습니다. 각 방안은 부수적인 결과를 수반하므로, 전반적인 세무 상황과 태국 내 적용 가능한 투자 목표를 종합적으로 고려하여 검토해야 합니다.
서류 제출, 기록 보관 및 규정 준수 의무
PND 90 양식 연례 보고서
암호화폐 또는 디지털 토큰 소득이 있는 거주자는 양식 PND 90을 사용하여 연간 개인 소득세 신고를 제출해야 합니다(단, 암호화폐를 급여 형태로 수령한 경우처럼 거주자의 유일한 소득이 근로소득인 경우에는 양식 PND 91을 사용합니다). 신고 마감일은 과세 연도 다음 해 3월 31일까지이며, 국세청(Revenue Department)의 전자신고 시스템( efiling.rd.go.th)을 통해 온라인으로 신고하는 납세자의 경우 약 1주일 정도 기한이 연장됩니다.
세금은 누진 개인 소득세율에 따라 계산되며, 세 율은 첫 15만 바트까지 0%, 500만 바트 초과 소득에 대해서는 35%입니다. 원천징수된 세금은 최종 납부세액에서 공제됩니다. 제399호 장관령이 적용되는 경우, 해당 양도소득은 신고서상 과세소득으로 기재하지 않아도 되지만, 관련 증빙 서류는 반드시 보관해야 합니다.
기록 관리 모범 사례
세법 제87조는 납세자가 신고서의 모든 항목을 입증할 수 있는 충분한 기록을 최소 5년 동안 보관할 것을 의무화하고 있습니다. 암호화폐 거래에 대한 실질적인 기록 관리에는 다음이 포함됩니다:
- 해당 연도에 이용된 각 인가 거래소, 중개업체 또는 딜러의 거래별 수출 내역으로, 태국 시간 기준 타임스탬프가 포함된 CSV 또는 PDF 형식.
- 거래소 간 또는 개인 지갑으로의 모든 이체에 대한 지갑 주소 및 온체인 거래 해시.
- 채굴, 스테이킹, 에어드랍 또는 예일드 파밍을 통해 획득한 토큰의 취득 내역으로, 수령일 기준 THB 시가총액이 적용됩니다.
- 태국 내 계좌와 외환 계좌 간의 입출금을 확인할 수 있는 은행 거래 내역서 또는 전자화폐 거래 내역서.
- 해외 자산 처분과 관련하여 납부한 외국 세금에 대한 증빙 서류로, 이중과세 방지 협정에 따른 세액 공제를 신청할 때 사용됩니다.
- 해당 연도 동안 적용된 원가 산정 방식(선입선출법 또는 이동평균법)을 자산별로 일관되게 명시할 것.
규정 미준수 시 부과되는 제재
세법 제27조는 과세 결정된 세금을 납부 기한까지 납부하지 않은 경우, 미납 세액을 상한으로 하여 월 1.5%의 가산세를 부과합니다. 세법 제22조는 부정확한 신고에 대해서는 미납 세금의 최대 100%, 미신고 시에는 200%의 과태료를 부과합니다. 세법 제37조에 따른 탈세 범죄에 대한 형사 책임은 범죄의 성격에 따라 최대 200,000바트의 벌금, 최대 7년의 징역, 또는 이 둘 모두에 처해질 수 있습니다.
실무적 세무 처리 요약
| 거래 | 과세 대상 소득? | 원천징수 | PND 90일에 보고되었나요? | MR 399 면제 조항의 효과 |
|---|---|---|---|---|
| 태국 라이선스를 보유한 거래소에서의 매도 (거주자) | 예 (제40조 제4항 제1호) | 실제로는 없음 | 면제 대상이 되는 경우 제외 | 2025~2029년 제외 |
| 해외 거래소에서의 처분 (거주자, 송금) | 예 (송금 연도) | 해외 원천징수세 발생 가능성 | 네 | 자격이 없음 |
| 채굴 보상 (거주자) | 예 (제40조 제4항 제h호: 수령 시) | 지불자가 확인 가능한 경우 15% | 네 | 자격이 없음 |
| 스테이킹 또는 에어드랍 (거주자) | 예 (제40조 제4항 제h호) | 지불자가 확인 가능한 경우 15% | 네 | 자격이 없음 |
| 암호화폐로 지급되는 급여 (거주자) | 예 (제40조 제1항) | 누진형 PAYE | 네 | 자격이 없음 |
| 디지털 투자 토큰에 대한 이익 배분 (거주자) | 예 (제40조 제4항 제h호) | 15% | 네 | 자격이 없음 |
| SEC 인가 거래소를 통한 양도에 부과되는 부가가치세 | 해당 사항 없음 | 해당 사항 없음 | 해당 사항 없음 | 2022년 4월 1일부터 지속적으로 부가가치세 면제 |
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태국의 암호화폐 과세 제도는 2018년의 엄격한 기본 원칙에서 벗어나, 태국 라이선스를 보유한 거래소에서 거래하는 거주자에게 유리한 세제 체계로 전환되었습니다. 제399호 장관령에 따른 면세 혜택은 관대하지만 적용 범위가 명확히 규정되어 있으며, 해외 원천 소득, 채굴, 스테이킹 및 디지털 투자 토큰에 관한 규칙은 각각 고유한 적용 기준을 가지고 있습니다. 당사의 세무 및 디지털 자산 실무팀은 태국 거주 트레이더, 외국인 투자자, 패밀리 오피스, 채굴 운영자 및 디지털 자산 사업자에게 개인 세금 노출, 구조 설계, 거주지 계획 및 규정 준수 검토에 대한 자문을 제공합니다. 또한 디지털 자산 운영자를 위한 SEC 라이선스 취득, 기업을 위한 광범위한 암호화폐 및 디지털 토큰 과세, 토큰 발행 목적의 법인 등록, 암호화폐로 표시된 상업적 관계를 위한 계약서 작성 등 상류 규제 문제에 대해서도 고객을 지원합니다. 2029년 12월 31일 면제 종료 시한 전에 포지션을 실현할지 여부를 검토 중이시거나, 태국으로 송금하기 위한 역외 포트폴리오를 구성 중이시거나, 암호화폐 소득을 포함한 첫 번째 PND 90 신고를 준비 중이시라면, 기밀이 보장되는 상담을 위해 당사에 문의해 주십시오.
자주 묻는 질문
태국에서 암호화폐는 합법인가요?
네. 2018년(불기 2561년) 디지털 자산 사업에 관한 긴급령에 따라, 암호화폐 및 디지털 토큰의 발행, 거래 및 중개는 합법적이며, 해당 사업자는 증권거래위원회(SEC)의 인가를 받아야 합니다. 개인은 별도의 개인 면허 없이도 디지털 자산을 보유 및 거래할 수 있으며, 거래를 중개하는 사업자만 면허가 필요합니다.
태국에서는 암호화폐 수익에 정말 세금이 면제되나요?
태국 내 SEC(증권거래위원회) 인가를 받은 거래소, 중개업체 또는 딜러를 통해 이루어진 암호화폐 및 디지털 토큰 양도에서 발생한 양도소득은, 제399호 장관령(B.E. 2568)에 따라 2025년 1월 1일부터 2029년 12월 31일 사이에 발생한 양도에 한해 개인소득세가 면제됩니다. 해외 거래소에서 실현된 양도소득과 더불어 채굴, 스테이킹, 에어드랍, 급여 및 이익 분배 소득은 면제 대상이 아니며, 일반 규정에 따라 과세 대상이 됩니다.
누가 태국의 세법상 거주자인가?
세법 제41조에 따르면, 세법상 거주자란 한 해 동안 태국에 총 180일 이상 체류한 사람을 말합니다. 국적, 비자 종류, 영주권 여부는 관계없습니다. 체류 일수는 입국 또는 출국 시기와 관계없이 실제 체류한 날짜로 계산됩니다.
바이낸스나 코인베이스에서 발생한 암호화폐 수익에 대해 태국 세금을 납부해야 하나요?
해외 거래소에서 발생한 수익은 해외 원천 소득에 해당합니다. 이는 제399호 장관령의 면제 대상에 포함되지 않습니다. 세무국 지침 제161/2566호(2024년 1월 1일 이후 발생한 소득에 적용)에 따라 재해석된 세법 제41조 제2항에 근거하여, 태국 거주자의 경우 해당 수익금이 태국으로 송금된 연도에 과세 대상이 됩니다. 적용 가능한 이중과세방지협정에 따라 외국세액공제를 받을 수 있습니다.
태국에서 암호화폐 소득에 적용되는 원천징수 세율은 얼마인가요?
세법 제50조(2)(f)항은 제40조(4)(h)항 또는 제40조(4)(i)항에 해당하는 소득을 지급하는 자에게 15%의 원천징수를 의무화하고 있습니다. 세무 당국은 SEC(미국 증권거래위원회) 인가를 받은 거래소에서 이루어지는 익명의 주문 매칭 거래에 대해서는 원천징수를 할 수 없다는 점을 인정하고 있으므로, 실제로 이러한 거래에는 원천징수가 적용되지 않습니다. 지급자가 식별 가능한 경우, 장외 양도, 고용주 지급금, 채굴 수익 및 스테이킹 보상은 원천징수 대상에 포함됩니다.
암호화폐 거래로 인한 손실을 근로 소득에서 공제할 수 있나요?
아니요. 제380호 장관령(불기 2565년)에 따르면, 암호화폐 및 디지털 토큰 처분으로 발생한 손실은 증권거래위원회(SEC)의 인가를 받은 거래소에서 발생한 동일 분류 및 동일 과세연도의 이익과 상계할 수 있으나, 해당 손실을 이월하거나 근로소득, 임대소득 또는 기타 과세소득 항목과 상계할 수는 없습니다.
채굴 보상은 어떻게 과세되나요?
채굴 보상은 제40조(4)(h)항에 따라 수령일 당시의 태국 바트(THB) 시가 기준으로 과세 대상 소득에 해당합니다. 이 수령액은 이후 처분 시의 취득 원가가 되며, 해당 처분은 제40조(4)(i)항에 따른 과세 사유가 됩니다. 전기료, 하드웨어 비용, 풀 수수료 등을 포함한 증빙된 채굴 비용은 채굴 소득에서 공제할 수 있습니다. 제399호 장관령에 따른 면세 조항은 채굴 소득이 양도가 아닌 보유에 따른 수익으로 구성되므로 적용되지 않습니다.
스테이킹과 에어드롭에는 어떤 세금이 부과되나요?
스테이킹 보상, 에어드랍 및 예일드 파밍 수익은 제40조(4)(h)항에 따라 수령일 당시의 태국 바트(THB) 시가 기준으로 과세됩니다. 지급자가 확인 가능한 경우, 제50조(2)(f)항에 따른 15% 원천징수세가 적용됩니다. 제399호 장관령에 따른 면세 혜택은 해당 규정이 양도 소득에만 적용되므로 이러한 수익에는 적용되지 않습니다.
태국에서 암호화폐 거래에 부가가치세가 부과되나요?
2022년 4월 1일부터 SEC(증권거래위원회)의 인가를 받은 거래소에서 이루어지는 암호화폐 및 디지털 토큰 양도는 부가가치세 면제 대상이 되었으며, 해당 면제 조치는 갱신 및 연장되었습니다. 7%의 부가가치세는 해당 요건을 충족하는 거래에는 적용되지 않습니다. 또한 왕실 칙령 제779호(B.E. 2566)에 따라 디지털 투자 토큰의 발행 및 2차 시장에서의 양도 역시 부가가치세 면제 대상입니다.
암호화폐 소득을 신고하려면 어떤 양식을 사용해야 하나요?
다양한 소득원이 있는 거주자의 경우, 제40조(4)(h)항 또는 제40조(4)(i)항에 해당하는 암호화폐 소득을 포함하여 양식 PND 90을 통해 개인 소득세를 신고합니다. 양식 PND 91은 거주자의 유일한 소득이 근로 소득인 경우에만 사용됩니다. 신고 마감일은 과세 연도 다음 해의 3월 31일이며, efiling.rd.go.th를 통한 온라인 신고 시에는 기한이 약간 연장됩니다.
세무 당국을 위해 어떤 기록을 보관해야 하나요?
세법 제87조에 따르면, 납세자는 신고서에 기재된 모든 항목을 입증할 수 있는 충분한 기록을 최소 5년 동안 보관해야 합니다. 암호화폐의 경우, 이는 각 인가된 거래소의 거래 내역서, 온체인 거래 해시, 태국 바트(THB)로 평가된 채굴 및 스테이킹 영수증, 입출금 내역서, 그리고 해외 처분과 관련하여 납부한 외국 세금에 대한 증빙 서류를 의미합니다.
암호화폐 소득을 신고하지 않으면 어떻게 되나요?
세무국은 제27조에 따라 미납 세금에 대해 월 1.5%의 가산세를 부과할 수 있으며, 이는 미납 세금 금액을 상한으로 한다. 또한 제22조에 따라 신고 미이행 시 미납 세금의 최대 200%에 해당하는 과태료를 부과할 수 있다. 제37조에 따른 형사 처벌에는 탈세 행위에 대해 최대 20만 바트의 벌금 및 최대 7년의 징역형이 포함된다.
2029년 12월 31일 이후에도 이 면제 조치가 연장될까요?
제399호 장관령의 유효 기간은 2029년 12월 31일로 정해져 있습니다. 이 규정을 갱신하려면 별도의 장관령이 필요합니다. 태국을 디지털 자산 허브로 자리매김하려는 광범위한 정책 방향을 고려할 때, 우대 조치가 지속될 가능성은 있지만, 유효 기간 연장이 자동으로 이루어지는 것은 아니므로 신중한 계획 수립 시 이를 당연시해서는 안 됩니다.
외국인 투자자도 제399호 장관령의 면제 혜택을 받을 수 있습니까?
이 면제 조치는 태국 세법상 거주자에게 적용됩니다. 한 해 동안 180일 이상 태국에 체류하는 외국인 투자자는 태국 세법상 거주자로 간주되며, 태국 국민과 동일한 조건으로 혜택을 받을 수 있습니다. 단, 이 면제 혜택을 받으려면 반드시 태국 증권거래위원회(SEC)의 인가를 받은 태국 거래소, 중개사 또는 딜러를 통해 거래를 진행해야 합니다. 거주 전략을 검토 중인 외국인 투자자는 장기 거주자(LTR) 비자와 태국의 광범위한 투자 기회를 함께 고려해 볼 수도 있습니다.
